矿业文献综述（矿业研究与开发投稿）-现代矿业

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矿业文献综述（矿业研究与开发投稿）

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野蛮人抗税，愚者偷税，乱者漏税，精明者进行税收筹划。税收筹划在企业经营活动中占有重要地位。企业所得税是国家参与企业利润分配的重要手段也是我国税收收入的主体税种。本文从企业所得税纳税人、销售收入、成本费用等几个方面进行了所得税筹划分析，最后提出了应注意的问题。一.企业所得税纳税人税收筹划

1、矿业文献综述，如何做一个公司的税务筹划呢？

野蛮人进行税收筹划，愚者逃税，乱者逃税，精明者进行税收筹划。税收筹划在企业经营活动中占有重要地位。企业所得税是国家参与企业利润分配的重要手段也是我国税收收入的主体税种。本文从企业所得税纳税人、销售收入、成本费用等几个方面进行了所得税筹划分析，最后提出了应注意的问题。

一.企业所得税纳税人税收筹划(一)组织形式选择

2016年公司法规定了公司注册新政策，包括实施注册资本识别注册制、放宽注册资产注册条件、改革年检制度等一系列政策更新。对不同的公司来说，有限责任公司、股东以其认缴的出资额为限对公司负责的股份有限公司、股东以其认缴的股份为限对公司负责。除国家法律法规规定外，除特定行业外，有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制全部取消。公司设立时全体股东(发起人)的首次出资比例、公司全体股东(发起人)的货币出资额占注册资本的比例、公司股东(发起人)缴足出资的期限全部解除限制。此外，公司办理工商登记时，实收资本不是登记事项，也不需要提交验资报告。现行政策法规放宽对企业注册资本的要求，意味着企业有更大的自由空间选择组织形式。典型的企业组织形式有三种。是个人独资企业、合伙企业及公司制企业。

1、规模巨大、严于管选法的公司制企业融资渠道多，易转让股权，承担有限责任，营业利润征收企业所得税和个人所得税双重征税。适用于规模较大、管理要求较严格的企业。 2、规模小、独资合伙见效的个人独资企业和合伙企业无法人资格，其营业利润不征收企业所得税，按个人实际所得征收个人所得税。这样的中小企业可以充分利用税收优惠政策，避免双重征税。 (二)选择子公司和分支机构

先设分支机构，扭亏为盈子公司，哪里有优惠政策就看哪里。一家公司是分公司或子公司，最明显的亮点是他们是否是独立法人。分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分公司或附属机构，分公司虽然有“公司”的字样，但它并不是真正意义上的“公司”。分支机构不仅不具备企业法人资格，而且不具有独立的法律地位，不能独立承担民事责任。因为是非独立法人主体，所以所得税需要汇总总公司缴纳。一些子公司与母公司的分支机构非常相似，但受母公司的实际控制。母公司是独立法人主体，独立承担民事责任，同时独立承担企业所得税纳税义务，享受当地税收优惠政策。企业设立分支机构初期，由于费用摊销、市场开拓、员工培训等支出较大，容易出现亏损。如果此时总公司盈利能力较好，可以设立分公司，通过分公司损失扣除总公司利润，减轻税负。如果设立的分公司出现亏损，可以将分公司转换为子公司。这样，转为独立法人就可以享受免税期，享受税收优惠政策。总公司所在地享受税收优惠政策的，分支机构所在地为高税率地区的，可以设立分支机构集中纳税，获得总公司优惠政策。

二、审慎选择企业所得税销售(一)，避免代缴税款

根据销售的不同，所得税收入确认的时间也不同。企业的销售大致可分为直接收款、分期收款、委托、预收款科目。直接收款为当期确认收入的赊销和分期收款销售的商品按合同约定日支付手续费的委托，委托人在收到清单时通过确认收入的寄存发送商品时确认收入。企业不能及时收回价款的，采用贷记和分期收款比直接收款、预收款更能避免垫付所得税税款。

(二)延长合同约定日期，获得无息贷款

一般来说对企业来说，最主要的收入是销售收入，应纳税所得额的大小直接决定应纳税所得额。拿应纳税收入做文章，从策划力度、策划广度和深度来看，想办法都很肤浅。如果能尽量推迟实现应纳税所得额，减少当期应纳税所得额，就能减少当期应纳税所得额，滴水成河、聚沙成塔。这几乎等同于后期延续当期所得税税款，为企业获得无息贷款，充分利用货币时间价值，一举两得。我国税法规定，分期收款销售商品、利息租赁收入、特许权使用费收入，以合同约定的日期为收入日。企业在签订合同时，统筹协调整体，尽量推迟约定日期，延缓缴纳企业所得税。例如，临近年末发生的分期收款销售额，应在12月确认的销售额在签订合同时约定在第二年1月支付，可以延迟收入直到第二年确认。

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